Когда переходит право собственности на товар

О переходе прав собственности на товар: момент по гк рф, по договору купли-продажи — должник

когда переходит право собственности на товар

Договоренность о поставках товара выступает в качестве сделки, которая при этом выполняется физическими либо юридическими лицами исключительно с целью возникновения гражданско-правовых последствий.

Такой договор называется консессуальным, для его создания достаточно договоренности между сторонами по всем существующим условиям сделки.

Когда же происходит переход права собственности на товар при таких правоотношениях?

Как это регулирует законодательство?

Что касается договора поставки, то он вступает в силу лишь тогда, когда стороны сумеют договориться о количестве и качестве продукции. А вот условия о его стоимости, сроке уплаты и передачи являются второстепенными.

По общепризнанным нормам Гражданского кодекса Российской Федерации, договоренности о поставках, как и сотрудничество юридических лиц с обычными гражданами, обязаны быть выполнены в письменном формате.

А вот сделка о поставке считается предпринимательской, если сам договор отличается особым субъектным составом, или же когда хотя бы одной из сторон выступает субъект с официальным статусом предпринимателя.

Среди особенностей коммерческой сделки выделяется как использование простых форм ее заключения, так и четкая формулировка основных условий, которые формируются правилами официальных договоренностей или же сделок по присоединению.

Переход права собственности на товар по договору поставки

Рассмотрим базовые методы возникновения права собственности на поставленные товары. Как правило, их разделяют на производные и первоначальные. В частности, к последним относятся те, при которых право собственности образуется вне зависимости от желания предшествующего собственника.

А вот к производным — те, при которых право собственности формируется по желанию предшествующего собственника. В свою очередь, по критериям правопреемства, к первоначальным методам создания права собственности могут относиться те, при которых право владения может возникнуть даже на вещь, ранее никому не принадлежавшую.

А вот к производным — те, при которых право собственности формируется в порядке правопреемства.

Надо сказать, что с присутствием или же отсутствием перехода прав и обязанностей от одного к другому, законодатель связывает те или иные нотариальные последствия.

Переход права собственности на товар по договору поставки обычно напрямую зависит от момента официальной его передачи покупателю. Хотя в договоре может числиться совсем другое. Примеры этого могут быть следующими:

  • момент выгрузки единиц товара первому транспортировщику;
  • момент доставки товара покупателю;
  • момент передачи денег;
  • прочие условия.

Таким образом, формальный переход имущества к покупателю в подобной ситуации можно считать отсроченным по отношению к привычной последовательности перехода права собственности на товар по ГК РФ.

И самое главное, не стоит забывать о том, что под передачей имущества имеется в виду не только фактическое вручение того или иного товара, но и официальная передача имущества указанному лицу. Грамотное понимание момента перехода права собственности на товар при отчуждении имущества имеет огромное значение, так как с определенного момента наступают следующие юридические последствия:

  • получатель становится обладателем все трех преимуществ собственника;
  • к получателю переходит риск потери или поломки вещи;
  • на собственность лица может быть направлено взыскание по долгам или же наложен арест;
  • собственник берет на себя все расходы по содержанию имущества.

Как это происходит в случае с импортными товарами?

В случае приобретения импортной продукции правоотношения автоматически относятся к внешнеторговым. Эти сделки регулируются Федеральным законом №164, принятым в 2003 году. Согласно вышеуказанному законодательному акту, приобретение товара из-за рубежа возможно посредством одного из трех способов:

  • в связи с заключением напрямую договора поставки с иностранной стороной;
  • при сотрудничестве с российским посредником;
  • при сотрудничестве с иностранным посредником.

Право перехода права собственности на импортный товар должно при этом быть напрямую оговорено в договоре. Его критериями могут выступать определенная дата либо место нахождения продукции.

Если же договор не содержит таких указаний, правоотношение регулируется по законодательству той стороны, с которой договор связан наиболее тесно. Статьи 1211 ГК признает это право за страной продавца.

Кроме того, данные отношения регулируются сводом международных правил Инкотермс.

Особенности налогового законодательства

Как уже было установлено, переход права собственности на товар по ГК РФ регулируется просто. Однако такие правоотношения неразрывно связаны с налоговыми. Как же происходит такое законное регулирование?

В текущем периоде основным источником регулирования налоговых отношений в нашей стране является Налоговый кодекс РФ (НК РФ).

Кроме НК РФ, к источникам, регулирующим отношения в данной области, относятся разрабатываемые Министерством финансов РФ и ИМНС РФ положения и инструкции.

Отдельные положения кодекса разъясняются с помощью писем ИФНС и Министерства финансов РФ, равно, как и других нормативно-правовых актов. Однако письма не имеют силы закона, могут применяться как рекомендации и являются отражением мнения написавшего их ведомства.

Источник: https://xn--400-hddak5ear.xn--p1ai/dokumenty/o-perehode-prav-sobstvennosti-na-tovar-moment-po-gk-rf-po-dogovoru-kupli-prodazhi.html

Переход права собственности на товары

когда переходит право собственности на товар

На момент отражения операций купли-продажи и бухгалтерские проводки влияет переход права собственности на товары. Особенности учета для каждой стороны сделки рассмотрим в нашем материале.

Говорить о том, что переход права собственности на товары совсем не урегулирован, нельзя. Проанализируем положения действующего законодательства.

Как переход права собственности на товары прописывают в договоре

Согласно пункту 1 статьи 223 Гражданского кодекса РФ, переход права собственности на товары происходит в момент их передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В свою очередь передачей товара признается его вручение покупателю или сдача перевозчику для отправки покупателю. Причем передачей товара признают и сдачу его в организацию связи для пересылки покупателю (ст. 224 Гражданского кодекса РФ).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как посчитать ипотеку самостоятельно

Законодательство не запрещает сторонам самостоятельно устанавливать в договоре вариант перехода права собственности и предусмотреть наиболее удобный и подходящий для них момент перехода этого права.

Например, переход права собственности на товары в момент полной оплаты, после внесения частичной оплаты, размер которой дополнительно оговаривается в договоре или непосредственно в момент поступления товара на склад покупателя. Однако стороны должны обязательно это указать в договоре.

Если это не сделано, то право собственности переходит в момент передачи ценностей.

Еще по этой теме
Как составить идеальный договор поставки

у продавца

Посмотрим, как влияет на учет продавца переход права собственности на товары.

Особенности учета связаны с тем, что одно из условий признания выручки — переход права собственности на товары к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Поэтому если условие о моменте перехода права собственности в договоре специально не оговаривается или стороны указали общее правило, то продавец отражает выручку в момент передачи товаров.

В этом случае в бухгалтерском учете делают следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90
– признана выручка от реализации на основании документов на передачу товаров покупателю;

Дебет 90 Кредит 41
– списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90 Кредит 68
– начислен НДС с реализации.

В том случае, когда по условиям договора право собственности на переданный товар переходит к покупателю в особом порядке, товары учитывают на счете 45 «Товары отгруженные». Этот счет используют, например, если покупатель приобретает право собственности после полной оплаты товара.

Тогда в бухгалтерском учете записывают:

Дебет 45 Кредит 41
– отражена себестоимость товаров, переданных покупателю, на основании отгрузочных документов;

Дебет 51 Кредит 62
– поступила оплата товара от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90
– признана выручка от реализации на момент перехода права собственности к покупателю (оплата товара);

Дебет 90 Кредит 45
– списана себестоимость отгруженных товаров;

Дебет 90 Кредит 68
– начислен НДС с реализации.

Важно!
Необходимые условия признания выручки в бухучете

Согласно пункту 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка признается при наличии следующих условий: – организация имеет право на получение этой выручки исходя из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; – сумма выручки может быть определена; – имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; – право собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

– расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, которые были получены организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность, а не выручка.

у покупателя

Для правильного оприходования приоретенных ценностей покупатель обращает внимание на переход права собственности на товары. Особенности учета связаны с тем, что товары, на которые право собственности не перешло, нельзя учитывать на балансовых счетах.

В этом случае необходимо оприходовать полученные товары на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

И только после того, как будут выполнены все условия договора и право собственности на товар перейдет к покупателю, товары следует оприходовать на балансовый счет 41 «Товары».

Для особого случая перехода права собственности на товар, например после его полной оплаты, бухгалтерские проводки будут такими:

Дебет 002
– принят на забалансовый учет товар, полученный на основании отгрузочных документов;

Дебет 60 Кредит 51
– оплачен поставщику полученный товар;

Кредит 002
– списан с забалансового учета товар;

Дебет 41 Кредит 60
– оприходован товар на основании отгрузочных документов в момент перехода права собственности;

Дебет 19 Кредит 60
– отражен «входной» НДС.

Отметим, что хотя фактически товар находится у покупателя, распоряжаться им он не может. Ведь право собственности сохраняется за продавцом (до оплаты товара). Если в срок, предусмотренный договором, полученный товар не будет оплачен покупателем, продавец имеет право потребовать вернуть его. Следовательно, стороны должны обеспечить наличие и сохранность товара у покупателя (ст. 491 Гражданского кодекса РФ). О негативных последствиях в этом случае мы сказали ранее.

А вот если право собственности на товар переходит к покупателю в обычном порядке (в момент получения), то для оприходования сразу применяют счет 41.

Переход права собственности в момент оплаты | Бухгалтерия и кадры

когда переходит право собственности на товар

Большинство российских фирм в настоящее время работает по методу начисления. То есть учитывает доходы и расходы в том периоде налога на прибыль, когда они фактически возникли. Оплата же от покупателя нередко поступает позже, чем отгружен товар (оказаны услуги, проведены работы). Продавцу в этом случае фактически приходится отдавать бюджету часть своей выручки еще до того, как появятся деньги.

В договоре с покупателем можно предусмотреть особый порядок перехода права собственности на предмет продаж – после его фактической оплаты. Многие использу.т этот вариант как своеобразную отсрочку для налога на прибыль. Однако, принимая подобное решение, поставщик должен знать, насколько правомерен такой подход с точки зрения законодательства, чиновников и судей. И, кроме того, – как максимально обезопасить себя от обвинений инспекторов в использовании налоговых схем.

Законный перенос сроков

Прежде всего, покажем, что способ отсрочки перехода права собственности (и соответственно признания выручки в налоговом учете) не противоречит законодательству. Согласно порядку признания доходов при методе начисления, учитывать выручку в налоговых доходах нужно на дату реализации (п. 3 ст. 271 НК РФ).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Что такое ученая степень

В то же время под реализацией кодекс подразумевает передачу на возмездной основе права собственности на товар (п. 1 ст. 39). Чтобы определить, о каком все-таки моменте идет речь, необходимо расшифровать понятие такого перехода. В Налоговом кодексе такой расшифровки нет, зато Гражданский кодекс поясняет, что право собственности на приобретаемую вещь переходит в момент ее передачи.

Но только если иное условие не предусмотрено в договоре сторон или не установлено законом (ст. 491 ГК РФ).

Как мы видим, из приведенной цепочки рассуждений следует весьма благоприятный для продавца вывод. В договоре с покупателем можно предусмотреть, что право собственности на товар переходит к нему после получения денег поставщиком. Тогда до этого момента выручку от сделки учитывать в налоговых доходах не придется.

Законодательство позволяет установить в договоре условие перехода к покупателю права собственности на товар лишь после его оплаты. При использовании метода начисления это дает возможность отсрочить не только факт реализации, но и уплату налога на прибыль

Конечно, не всякого покупателя устроит условие об отсрочке перехода права собственности. Ведь это фактически означает, что до оплаты распоряжаться полученным товаром будет нельзя. Но и это разногласие можно урегулировать при помощи статьи 491 ГК РФ. Она позволяет сторонам предусмотреть в договоре право покупателя распоряжаться товаром и отчуждать его еще до получения права собственности.

Так-то оно так, вот только ни финансистов, ни налоговиков описанный метод налогового планирования, несмотря на всю его законность, не устраивает. Посмотрим, какие же аргументы в противовес нашим рассуждениям приводят чиновники.

не по нраву чиновникам и судьям

Представители финансового ведомства, ссылаясь на пункт 1 статьи 271 НК РФ, указывают, что при методе начисления доходы нужно признавать в том периоде, в котором они имели место. При этом дата получения денег от покупателя никакой роли не играет.

То есть признавать выручку от реализации продавец должен на дату фактической передачи товаров покупателю (письмо Минфина России от 20 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/667).

Таким образом, по мнению финансистов, условие об особом порядке перехода права собственности на товары, упомянутое в договоре, ничего не меняет.

Не отстают от финансовых коллег и налоговые специалисты. Они вообще склонны в любой попытке подобного планирования налоговой нагрузки усматривать схему ухода от расчетов с бюджетом.

То есть фирмы якобы изначально не собираются соблюдать на деле правила особого перехода права собственности, а лишь пытаются отсрочить уплату налога на прибыль.

Поэтому, невзирая на условия договора, продавец обязан признавать доход от сделки так, как будто право собственности переходит к покупателю в обычном порядке. То есть в момент отгрузки товара (ст. 223 ГК РФ).

Инспекторы и финансисты не признают отсрочку уплаты прибыльного налога в связи с переходом к покупателю права собственности на товары после их оплаты

Как ни прискорбно, солидарны с налоговиками и высшие арбитры. В информационном письме ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98 арбитры указали: для того, чтобы отсрочить признание дохода по отгруженному товару до момента передачи права собственности на него, недостаточно записать в договоре условие об особом переходе этого самого права.

Нужно еще обеспечить выполнение условия в реальности. Для этого стороны сделки должны «принять меры по индивидуализации переданного товара (отграничению от иного товара покупателя)». А сам продавец, пока право собственности на переданный товар остается за ним, обязан «осуществлять контроль за сохранностью товара и его наличием у покупателя».

Если этого не сделать, то условие договора о переходе права собственности в момент оплаты нельзя учитывать для целей налогообложения как не отражающее «фактические отношения сторон и реальные финансово-экономические результаты их деятельности».

Поставщик тогда должен считать датой перехода права собственности (а следовательно, и реализации) момент его передачи покупателю. И именно на эту дату отражать доход в налоговом учете.

НАША СПРАВКА

Заметим, что около двух лет назад в одном из писем специалисты Минфина России в противоположность упомянутой позиции признавали важность условий договора поставки для признания дохода. Более того, указывали, что исключительно от этих условий и зависит дата учета дохода для налога на прибыль (письмо Минфина России от 20 июля 2006 г. № 03-03-04/1/598).

Однако продавцам, решившим таким образом отсрочить расчет с бюджетом, обольщаться все же не стоит. Во-первых, упомянутое письмо было ответом на частный запрос организации. И значит, эти разъяснения не могут освобождать от налоговой ответственности всех без исключения плательщиков. Ну а во-вторых, за прошедшее время подозрительность контролеров в отношении схем ухода от налогов лишь усилилась, да и позицию ВАС РФ они в данном случае плотно взяли на вооружение.

Выход, подсказанный ВАС РФ

Впрочем, именно высшие судьи ненароком подсказали поставщикам, как все-таки можно отсрочить прибыльный налог за счет особого перехода права собственности, косвенно подтвердив свою добросовестность. Продавцам имеет смысл обратить самое пристальное внимание на идею индивидуализации товара.

Если удастся доказать, что покупатель учитывал данную продукцию отдельно от остального товара, а поставщик контролировал ее наличие и сохранность, условие в договоре об особом переходе права собственности вновь обретает вес.

То есть появляется возможность заплатить налог на прибыль с выручки лишь после ее фактического поступления.

Такой вывод можно сделать из арбитражной практики, которая складывается после выхода упомянутого информационного письма ВАС РФ. Окружные арбитры вняли выводам своей высшей инстанции и стали обращать внимание не только на условия договора поставки, но и на фактическое положение дел.

Так, ФАС Уральского округа принял сторону компании именно на этом основании (постановление от 12 декабря 2007 г. № Ф09-9778/07-С3). Фирма, отгружая покупателям свою продукцию, по условиям договора передавала право собственности на нее только в момент полной оплаты. И лишь в этот момент отражала в налоговом учете доход от реализации.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как признать человека недееспособным

Но прежде чем признать такие действия правомерными, судьи убедились, что после отгрузки товаров и до передачи права собственности на них покупателю продавец контролировал их движение на складе покупателя, осуществляя к тому же инвентаризацию, а в случае необходимости – и изъятие товара.

Дополнительным плюсом стала маркетинговая политика, в которой была расписана и обоснована подобная схема отношений, а также тот факт, что фирма практиковала ее не с одним, а с несколькими своими постоянными покупателями.

Чтобы продавец смог воспользоваться отсрочкой уплаты налога на прибыль за счет особого перехода права собственности, покупатель должен учитывать такой товар обособленно от всех остальных запасов

реализуем на практике

Итак, при возникновении разногласий с инспекторами по поводу отсрочки передачи права собственности и налогообложения выручки фирма-продавец может сослаться не только на законодательную обоснованность своих действий, но и на выводы ВАС РФ.

Ведь, как показывает практика, позиция арбитров имеет две стороны, в том числе и позитивную для плательщиков.

Таким образом, если компания хочет без опаски откладывать расчеты с бюджетом до получения денег от сделки, нужно запастись документальным подтверждением индивидуализации спорного товара. Какие бумаги помогут ее доказать?

Можно, к примеру, оформить с покупателем дополнительное соглашение к договору, в котором оговорить, что товар будет храниться без вскрытия упаковки на отдельном складе или в отдельной секции складского помещения.

Очень хорошо также получить от покупателя письменное подтверждение того, что до оплаты он не производил с товаром никаких действий с приложением регистров бухучета, которые укажут на забалансовый учет товара (счет 002) и факт его реализации лишь после оплаты.

Если даже все эти бумаги не убедят инспекторов, то с учетом позиции ВАС РФ они несомненно послужат весомым аргументом в суде.

«Бухгалтерия и кадры», №5, 2008

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/874-perehod-prava-sobstvennosti-v-moment-oplaty

Кто приобретает право собственности на товар

Чтобы правильно отразить реализацию в бухгалтерском и налоговом учете, нужно заглянуть в договор. В нем иногда специально оговаривается, в какой момент право собственности на товар переходит от продавца к покупателю.

В данной статье рассмотрим учет и налогообложение реализации товара при трех вариантах особого перехода права собственности: право собственности на товар сохраняется за продавцом до момента оплаты; переходит в момент передачи товара перевозчику; переходит на складе продавца, но товар при этом не отгружается и не транспортируется.

По общему правилу гражданского законодательства, если иное не установлено договором или законом, право собственности у покупателя на приобретенный товар возникает с момента его передачи продавцом (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

Под передачей товара в соответствии со ст. 224 ГК РФ понимается: вручение товара покупателю; сдача товара перевозчику для отправки покупателю; сдача товара в организацию связи для пересылки покупателю товаров.

В налоговом учете передача права собственности поименована в ст. 39 НК РФ в контексте с реализацией товаров, работ, услуг.

А именно: под реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Гражданское законодательство позволяет предусмотреть в договоре купли-продажи переход права собственности в особом порядке (ст. 491 ГК РФ).

И бухгалтерский, и налоговый учет операций по реализации товаров на основании договора с особым переходом права собственности имеет свои особенности.

Право собственности на товар сохраняется за продавцом до момента оплаты Учет у продавца

Такое условие страхует риски продавца в случае, если он заключает сделку с незнакомым покупателем, или в случае, когда продавец не уверен в своем партнере.

При этом продавец и после передачи товара покупателю сохраняет за собой на определенное время право собственности на этот товар.

В бухгалтерском учете согласно п.

В какой момент переходит право собственности на товар к покупателю

12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» переход права собственности является одним из обязательных условий для признания выручки продавца. А значит, до момента получения оплаты от покупателя в учете продавца отражается дебиторская задолженность, а не выручка.

После отгрузки товара его стоимость хотя и является еще собственностью продавца, но уже не может быть отражена в составе товаров на складе. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении отгруженных товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана, предназначен счет 45 «Товары отгруженные».

Налог на прибыль.

Порядок признания доходов у продавца, использующего метод начисления, регламентируется ст. 271 НК РФ. Пунктом 3 этой статьи установлено, что датой получения доходов от реализации товаров признается дата реализации товаров, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, то есть дата перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.

Таким образом, при методе начисления выручка от реализации товаров признается в момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю (п. 3 ст. 271, ст. 39 НК РФ).

Следовательно, установив особый переход права собственности, поставщик имеет возможность вполне законно переносить момент признания выручки до момента получения оплаты от покупателя. И это несмотря на учет по методу начисления, который не ставит получение дохода в зависимость от оплаты.

Источник: https://printscanner.ru/kto-priobretaet-pravo-sobstvennosti-na-tovar/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Фемида справедлива